心得体会的写作过程是自我反思的重要方式，值得每个人重视，大家在撰写心得体会时，可以互相交流，激发灵感，吾发总结网小编今天就为您带来了做审计的心得体会优秀7篇，相信一定会对你有所帮助。
做审计的心得体会篇1
为期两周的审计实习结束了，在这段时间里，我学到了很多东西，也认识到了自己的不足感觉受益匪浅，以下是我在实习期间对工作的总结以及一些自己的心得体会。
首先，我想谈一下实习的意义对学生而言，实习可以使每一个学生有更多的机会尝试不同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣，以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲，对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。
在实训的第一天里，在老师的带领和指导下，我着手做实训的第一个内容，审计方法的运用，这一内容有3个实验。通过本实验的学习，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的`种类、优缺点、适应范围;更好的运用各种方法的运用。在这个实验中我遇到了一些问题，如对商标进行审阅，在判断存在的问题时，由于对会计知识掌握得不是很牢固，淡忘了业务中该进的科目，此时我只能请教同学，向同学解决我遇到的问题。在其他几个实验中让我感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。
每做一次实训，感觉自己的收获总会不少。做实训是为了让我对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促自己在学习的过程中不断的完善自我。
实习工作的总结，总结是为了寻找差距、修订目标，是为了今后更好的提高。通过不断的总结，不断的提高，我有信心在未来的工作中更好的完成任务。
做审计的心得体会篇2
审计工作看似内容单一，相对独立，实际却是一项专业性强、涉及领域广泛的.工作，区县审计机关是审计系统最基层组织，如何充分发挥审计监督的职能作用，让审计工作更好服务于国家治理，通过五年来的工作实践和总结，自己有了一些肤浅的认识，认为要当好基层审计局长，应从以下六个方面来要求自己：
一、服务中心与大局
地方审计机关是接受上级审计机关和当地政府的双重领导的单位，这里的这个“中心和大局”，既包含当地党委、政府的工作中心和大局，同时又包含了上级审计机关的工作重点。因此，作为基层审计局长，一方面要注意加强对国家宏观经济社会发展形势和政策的学习分析，加强对当地党委、政府发展战略和中心工作的学习和领会，主动知晓当地党委、政府的工作中心，主动了解党委、人大、政府以及社会公众各界对审计的需求，准确把握地方发展大局，适时调整审计工作的思路、重点和措施，确保审计工作更好地服务地方发展大局。就我们黄州区而言，由于审计工作在全区工作中的地位不断提高和各级领导审计意识的不断强化，我局经常参与全区重大经济事项的决策，参与重大经济事项的审议，为我局更好明确区政府工作目标、掌握工作原则提供了绝好的机会。另一方面，要认真领会和贯彻上级审计机关工作思路，准确把握上级审计机关工作重点，不折不扣、高效地完成好上级审计机关部署的每一项工作任务，确保政令畅通。我认为就是要树立全市一盘棋的思想，紧紧围绕市局的要求开展工作，只有深刻领会上级部门的工作方向，基层局才会少走弯路，全市审计机关才能凝聚力量。
二、忠诚事业勤学习
忠诚事业首先要有坚定的政治信念，要有国家利益高于一切的思想觉悟，工作中坚持地方利益服从国家利益、单位利益服从地方利益、个人利益服从集体利益的原则，以较强的政治敏锐性和政策法规水平，准确把握新形势，明确新任务，从政治的高度观察、分析、处理问题。其次要加强审计业务知识的学习。审计工作是一项专业性极强的工作，有别于一般的行政部门，作为审计机关的主要领导，要正确把握工作节奏、方向，正确处理解决工作中遇到的问题，就必须成为工作的行家理手，让审计人员信任、佩服。但术业有专功，短时间内要把所有的专业知识学深学透是不切合实际的，我认为审计局长要善于抓关键环节加强学习，要熟悉掌握《审计法》《审计准则》的相关规定，把握工作流程、方向;掌握违反财经纪律的常有表象，把握问题定性环节;掌握相关行政处罚规定，把握处理意见的正确性。
三、积极主动敢担当
局长是单位的“领头雁”，雁阵是否整齐有力，要看头雁的引领是否有方。审计局长要坚持民主集中制，调动和发挥每一个班子成员的积极性和主动性。要敢于担当，率先垂范，从严律己。在审计机关，特别重要的是要有经常深入一线的工作作风。大多时候审计人员都在被审计单位开展工作，处于领导的视野之外。审计现场工作纪律情况、工作方案在现场的落实情况、审计人员工作重点把握情况等都是审计局长必须明了的，这就要求每位局长要切实转变工作作风，经常深入深入审计一线，加强对审计组现场的指导、督促、检查、协调，与审计人员共同分析研究工作中遇到的实际困难，协调解决工作中遇到的新问题，帮助审计组及时纠正工作思路和工作方法，及时调整工作中出现的偏差和不足，以便审计组进一步明确审计工作目标，抓住关键环节，抓住工作重点，提高审计工作实效，确保审计工作质量和水平。
四、突出重点与亮点
面对基层审计机关事多人少的工作局面，作为审计局长一定要具有把握全面、突出重点的能力。首先，要高度重视每年年初计划的制定工作。年初计划制定得科学与否，是决定全年工作方向是否正确，工作成效是否明显，工作安排是否合理的关键所在。我局在安排年度审计项目时，主动征求区委、区政府、人大领导和社会各界的意见建议，把领导关心、群众关注的热点、难点问题作为审计工作重点，突出对教育、社保、医疗、卫生等民生资金、重大工程建设项目的审计监督，始终围绕人民群众的根本利益开展工作，把实现好、维护好、发展好人民群众的根本利益作为审计工作的出发点和落脚点。同时，我局工作计划的制定更加注重在“精”、“深”、“透”上下功夫，结合全局人员状况，合理安排项目个数和项目内容，努力做到每个审计项目时间充裕、审计人员工作饱和。其次，要把握重点项目。部门工作形象的好坏取决于部门工作成效的大小，审计工作做不到遍地开花，必须确定重点项目，打造工作亮点。审计人员的业务素质、工作态度决定着审计项目的成效，因此，审计局长要善于布兵遣将，把有效的人力资源用在刀刃上，强化指导，加强监督，力保重点项目出彩。
五、注重沟通与服务
基层审计机关开展的工作多为同级审计，与其他部门在行政级别上是平行的，但在审计中却是审计与被审计、监督与被监督的关系，在工作中，搞好协调沟通，处理好监督与服务的关系显得尤为重要。一方面要加强与纪检、监察、公安、税务等部门的协调配合，建立办案工作联席会议制度，建立情况通报制度，完善案件移送工作机制，发挥各自职能优势，形成工作整体合力。在坚决查处违规违纪问题的同时，要注意加强与被审计单位和有关部门的沟通，认真听取各方面意见，深入分析研究，确保审计结果的真实可靠、实事求是和客观公正。针对审计发现问题，要强化服务职能，提出合理化的意见建议，帮助被审计单位健全制度，规范管理，提高资金使用绩效，发挥好“审帮促”作用，努力使被审计单位认识审计、理解审计、配合审计、支持审计，从而构建和谐审计环境。另一方面要加强机关内部的协调服务工作，让每一个审计人员带着轻松的心情完成审计任务。
六、公道正派讲原则
审计执法与经济发展既对立又统一。依法审计的目的是促进经济发展，在经济发展中出现的违规违纪问题也要认真查处。如何处理好审计与发展的关系，也是审计局长考虑的现实而又重要的问题。审计署制定的法规要求，审计必须对各种违反财经纪律的行为进行查处，但地方政府则要求审计为经济发展创造好的环境。如何处理好这一问题，在工作上就要既坚持依法审计，又要坚持实事求是、客观公正，做到具体问题具体分析，要把“三个有利于”标准运用到审计工作中，在处理问题上，主要看问题发生的性质，要坚持凡是有利于区县域经济发展且能为社会带来较好经济效益和社会效益的问题，在处理上就要从轻，重在纠正指导和规范;凡是损公肥私，损失浪费，，给经济和社会带来危害的行为，就要严肃查处，决不姑息。充分发挥审计促进经济社会发展的作用。同时，公道正派也是审计局长人格魅力的重要体现，审计局长位置的重要性，经常会面临各种考验，甚至诱惑，必须高标准，严要求，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，树立公道正派的理念，对己清正，对人公正，始终保持清醒、清楚、清廉、正直。
做审计的心得体会篇3
审计实训结束了，作为一名会计类学生，参加这次审计实训收获很多，体会很深。通过审计实训，不仅能让我们熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习的过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。审计作为一门应用型很强的学科，其在实际的工作中是一项重要的经济管理工作，提高经济效益离不开审计，而且随着经济的发展审计工作的地位显得更为重要。
实训课程按照教学安排依次进行，从编制审计计划、实施审计到审计完成，以小组的形式分工，通过相互的协商完成各自的审计任务。在这次的实训中，团队合作精神是留给我很深刻的影响，面对对一个企业的审计工作，任务是很繁重的，明确、有序的分工和团队的合作使我们每一个成员都在轻松的过程中完成了任务。考研在即，平时的课程也较多，面对第一次接触审计实务，我们的工作从一开始充满好奇和新鲜感，心想能很快的完成课程任务，但很快就感觉枯燥无味，进度非常慢，在心理上有了很大的冲击。面对庞杂的资料从一开始的毫无头绪到有了思绪，陷入到具体的实务操作中，最后完成审计实训任务，对我们每一个人都是心理、生理上的双重挑战。
通过审计基础模拟实训，让我学到了如何运用审计的方法，通过实验，掌握审阅法、调解法、审计抽样方法的应用，学习内部控制的测试与评价;掌握了审计重要性、审计风险应用;通过具体的综合案例分析，提高了我对审计综合案例的审查分析能力;通过这次培训，通过对实验审计报告的填写、审查，了解到了审计工作的复杂性和艰巨性，也提高了我对编写审计工作报告的能力。 以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。
实训结束了，自己也具备了一定的审计实际操作能力，但通过这次的学习我发现了自己对审计学的知识掌握不牢固，对具体的审计工作流程不是很清楚。在一些方面存在粗心大意、不认真的态度，很难找出存在的审计错误。学习会计方面的时间已经满满三年多了，细心认真是对这个专业学生的基本要求，但自己仍存在这些问题，在以后的学习中要认认真真的去做好每一件事，提高工作效率，养成好的习惯。
审计实训课程只是我们初次将所学到的审计方面的内容通过实验系统的进行模拟，而审计学很强的实践性只靠现在我们所学的理论只是是完全不够，在这次实训中我感受到不仅是对所学内容的运用，还要同其他很多方面的只是相结合，如在编写审计报告的时候，要对一些数据进行相关的分析解释，这些需要我通过其他课程、学科来弥补。在面对社会、适应社会我要不断的学习，不断的提高自己，在实践中不断锻炼自己的能力，用审计的知识解决实际的问题。
做审计的心得体会篇4
今年上半年，在上级的正确领导下，单位认真组织学习务实的工作作风，加强自身学习，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，较好的完成了各项工作任务，圆满地达到了工作目标。现将上半年个人工作情况总结如下：
一、加强学习，培养提高自身综合素质
加强学习，加强自身的思想道德建设，树立自尊、自信、自立、自强的意识，在实际工作中端正思想，坚定信念，牢固树立政治观念、大局观念和群众观念，始终保持忠于祖国、忠于人民的政治本色;严格遵守各项规章制度;尊敬领导、团结同事，为人真诚、人际关系和谐融洽，从不闹无原则的纠纷，规范自己的言行，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的新时代审计人员。
二、强化业务技能，创造业务佳绩
在日常工作中，我深切地体会到，审计工作是一项专业性、实践性、艺术性很强的工作。尤其面对今天这样愈来愈复杂的经济结构与审计环境、愈来愈高的审计执法要求和社会对审计的期望以及愈来愈深入发展的审计质量要求与技术更新。要想把审计工作做好，获得较好的成果，不仅要有较好的品格，而且需要过硬的业务本领。
做为一名基层的审计人员，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法。为此我在加强自身学习、提高自身综合素质的同时，与全局工作人员探讨牢牢把握解决突出问题、典型问题及把推动“精品工程”主题摆到重要位置，以身作则，从自身做起，把理论知识与解决问题紧密结合、统筹安排、交叉进行，不断提高业务技能;其次，加强自身修养，提高综合素质，既要有广博的理论知识和精通的审计专业知识，还要有娴熟的业务技能和良好的心理素质，提高从宏观角度分析、解决问题的能力，争创优秀的工作业绩。
三、履行职责，圆满完成各项工作任务
为适应经济责任审计发展形势的需要，进一步规范和深化经济责任审计工作，我不仅参与制定了经济责任审计制度，并参与指导完善了__路街道办事处老主任离任、新主任接任等多个单位领导离任现场交接手续。圆满完成局安排的本级财政预算执行情况及财政决算等多项审计任务。参与__区房屋建设综合开发公司资产负债审计，并数次参与深入基层调查，为查清事实真相、正确决策处理等提供了第一手资料。
四、存在的问题及下半年发展方向
通过上半年的审计工作，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，强化了心胸坦荡、正直端庄、严谨朴实的良好作风。回顾半年来的工作成绩，是领导大力支持和热情帮助的结果，是同志共同努力的结果，在总结成绩的同时，我也看到自己的缺点和不足，主要是还需进一步加强学习，努力提高自己的政治理论和政策水平，注重综合分析力度、提出有针对性的合理化建议，努力提高自己的工作层次和能力。
做审计的心得体会篇5
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了__集团的财务制度。为了总结经验教训，更好的完成今年上半年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：
一、对财务审计部工作的提出要求
继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为今年目标考核的主要指标来考核。全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
二、全面迎接国家审计
为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局(公司)审计重点，我部门对财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
三、财务的审计、监督岗位
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，上半年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
四、制定并学习了新的考核办法
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强(集团)公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了新的考核办法，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
做审计的心得体会篇6
一年来，在企业领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕企业提出的"加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实"这一工作目标，积极主动地在企业内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：
一、严格审计的纪律和制度
审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在企业管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。
二、积极开展对驻外企业分部财务管理的'监督和评价
xx企业是我企业至今一家对外独立开展经营业务的驻外企业分部，年生产各种复合肥近xx吨，加上销售总企业的肥料，20xx年销售收入已经突破了一亿元，企业的资产总额也达到了xx多万元。但是由于种.种原因，该企业一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也企业的财务管理带来了一定的风险性。
根据企业领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该企业的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照企业的相关制度，帮助该企业制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该企业核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。
三、严格费用报销规定，严格费用审核
今年是我企业各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。
我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习企业出台发布的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了企业的财务管理工作。
四、利用一切可利用的机会，为领导提供市场监管信息
根据企业领导的安排，今年，我先后到xx和省内的几个市场。针对市场反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部20xx年工作计划的一项基本内容。核查中，我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，每到一处都积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了企业领导的肯定和客户、业务人员的好评。
五、工业园区建设项目的结算工作已接近尾声
根据工作计划，并经企业领导批准后，组织了对工业园区建设项目施工单位报价的核对及园区设备计价等工作。园区项目建设跨度长、项目多、投资大、施工单位多、资料零散，我们通过努力一一克服了这些困难，截止到10月底这项工作已基本结束。此项工作的顺利开展，既较好的维护了我们xx大企业的对外形象，也为企业取得了可观的经济效益。
做审计的心得体会篇7
xx年3月10日我进入了会计师事务所，开始了我的实习生活。这是一家小会计师事务所，包括所长在内有５名注册会计师，每个注册会计师都是事务所的股东。事务所的业务主要为年报审计、法人离任经济职责审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务。
我一向跟着事务所的高老师做事情。我很佩服她，佩服她之前考注册会计师时的聪明与坚持，佩服她的处事潜力，也佩服她那超强的专业胜任潜力。高老师在成为一名执业的注册会计师之前，一点会计审计方面的专业知识都没有。她完全凭自我的努力，在５年内透过了注册会计师的考试。这一点给了我很大的鼓舞，让我以更加饱满的热情投入到今年的注册会计师的考试中。在实习的那段时光，高老师一向都很照顾我。她告诉我，这家会计师事务所一般都是不接收实习生的，因为实习生的问题很多，会影响她们工作的效率。虽然这样说，但是每次我问她问题，她都不厌其烦地耐心讲解。因为是第一次接触到审计这个东西，也因为是实施了审计程序就要直接构成工作底稿，所以我都不敢贸然下定论，每次我都要先去问问高老师，征求一下她的意见。每次问她，她都会停下她手中的工作，仔细地跟我一齐分析。
为了能够在实习过程中学到更多东西，就得先要有扎实的专业知识。在去参加实习之前，我花了差不多半个月的时光学习审计的ｃｐａ教材，巩固了审计的一些基本知识。比如一些基本的审计程序呀，还有就是各个业务循环的一些知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我之后的实习奠定了坚实的基矗在实习那段期间，我参与了三个项目，一个年报审计，一个破产审计，一个改制审计。从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。真的是一旦喜欢上了，就会用心地投入其中。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。
实习的第一天，我没有参加任何项目，而是学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些资料。但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把资料记住了。到此刻，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。之后就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本状况说明一类的也就应整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还就应带给相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也就应包括在其中。
我参加的第一个审计项目是一个破产审计。被审计单位是某农业机械公司，在1999年6月的时候宣告破产。第一天，我们去了公司清算组的办公处，接收了公司从93年６月创办以来的记账凭证、总账、明细账、各期报表。因为是很多年前的资料了，所以看起来脏脏乱乱的。为了审计的方便，我们把这些资料全部带回了事务所。因为是第一次接触审计业务，所以老师只给我派了简单的任务，那就是抽查凭证。因为是在1999年6月宣告破产，所以最后这半年的账出现问题的可能性最大，也是审计风险越大。根据风险导向审计的精神，这一半年的业务处理和会计加工就成为了审计的重点。我的第一任务就是把这半年的记账凭证一张一张地看完，看看有没有作账依据不足的，看看有没有账务处理错误的。对于有些账务的处理，我不太清楚的，就去问高老师，有问题的我就把其记录在凭证抽查记录上，并做好相应的本来在实施抽查审计程序过程中要记录下来所以抽查到的凭证，但是基于我对1999年的凭证实施的是详细检查，就没有必要把每一笔都记录在抽查凭证底稿上了。在抽查过程中我发现，该农机公司的往来账很混乱。与很多客户的往来都莫名其妙地搭在安吉尔公司上方。最开始发现这个问题的时候，我都在底稿中作了调整分录。但是检查到最后发现，
在收到相应货款的时候也冲销的是安吉尔的应收账款。如此一来，我之前做了调整，到之后冲销的时候也就要再做一笔调整分录。这样就会加大工作量，影响审计效率。所以到之后，我遇到往来搭错的状况，就会看看后面有没有相应的冲销账务处理。如果有就不作调整，如果没有看到，就把其调整入正确的往来之中。其实在抽查过程中也发现了一些可能存在舞弊的现象。就是有些凭证中把一些往来账随便搭在一个客户上以后，在之后又从现金中转了出来。高老师告诉我，这些地方都可能存在着风险，就应把这些都记录下来。
除了往来账存在一些问题以外，还有就是关于费用报销的存在一些问题。1998年的费用报销一般都会有经理的审核批准。到了1999年，很多报销凭据都没有经理的审核意见了。一个最为危险的信号就是在其中一张附件上发现了该公司出纳的交通费报销凭据上居然是其会计的签字审批。这就说明，很可能该公司会计和出纳串通起来支走公司的钱。刚开始发现没有审批意见的状况的时候，只是在凭证抽查记录底稿上作了反映。之后发现的这种状况有点多，就在空白工作底稿上作了一个统计，计算一下未经过审批的计入各费用的数额。这个统计数字将会在审计报告中进行披露。但是在出具审计报告之前，会联系该公司的经理和会计汇报一下审计状况，交流一下意见，看对方能不能做出更为合理的解释。
在凭证抽查过程中，我发现该公司把1998年的一笔费用拿到了1999年来入账，我觉得有问题，就去跟高老师讲了我发现的这种状况。高老师告诉我，这个对我们的破产审计是没有影响的，只要相应的单据合规合法就行。因为是破产审计，就不必关注跨期确认的问题。只要是该公司确确实实发生的费用，在哪个期间来确认都不会影响破产审计的结论了。我仔细一想，确实是这个道理。
我参与的第二个项目是关于一个执业医师培训学校的年报审计，审计报告将用于工商部门的年检。我和高老师一齐去该学校了解了一下经营方面的基本状况，也大概了解了一下该学校会计资料。根据这些基本状况，我们大概确定了一个审计费用。由于该学校发生的业务资料极其简单，并且业务资料重复，拿出来的记账凭证也只有xx年和xx年各一本，于是确定了一个较为低的审计费用。对方很快同意，并表示将用心配合我们的审计工作。但是他们的账作得很不规范。所谓记账凭证，实际上就是一些附件，根本没有相应的会计分录﹔而所谓的账本，实际上只是一本现金流入流出的流水账。据说，该培训学校的会计只是出去参加培训半个月的会计培训的人员，对会计方面的正规处理不是很了解。如此一来，我回去的第一项工作就是帮忙其把记账凭证出具出来，之后高老师根据我的记账凭证为其编制了xx的资产负债表、利润表和现金流量表。由于业务简单，这些工作基本上在一天之内就完成了。这个项目基本上不存在风险，但是到之后我们发现这家培训学校没有提税，专业直觉告诉我们学校就应向有关部门缴纳税金。因为是第一次接触民办非企业单位，不明白国家对这种单位的规定。于是我们在互联网上查找相关规定，并一齐学习。透过学习，我们的理解是就应上交所得税。对于这一点，我们决定跟学校负责人沟通了再决定是不是要在审计报告中披露。我还参加了一个地方国营煤矿的改制审计。要求会计师事务所出具一个年报审计报告和一个法人离任经济职责审计报告。审计报告的使用人为该煤矿的主管局——经济委员会，为其改制带给依据。
该地方国营煤矿大概有正式职工190多人，其挖煤工人基本上都是在周围居民中请的临时工。该地方国营煤矿制定了各种制度，还算是制度比较完善。对于煤矿这种特殊行业，其安全防范与管理制度做得相当完善。
由于之前介绍过关于年报审计的一些问题，所以这个项目我就介绍一些关于法人离任经济职责审计的一些体会。对于经济职责审计，关注的重点与一般的审计项目还不一样。一般的审计项目只需要关注其报表的相关项目就能够﹔而经济职责审计还要关注内部控制制度、国有资产增值保值、法人重大决策等。关于这个审计报告，法人需要带给一个述职报告，这个报告中就应提到在任职期间的一些重大经济决策。
透过检查关于内部控制方面的制度，我们发现该地方国营煤矿的内部控制有些薄弱。
首先是授权审批制度。对于费用的报销实行的是一支笔制度，也就是完全由其矿长审批同意，包括其本人的一些费用报销。这样一来，对矿长本人的一些费用报销就缺乏必要的约束。我们的改善推荐就是对矿长的报销由会计主管审批，这样就会构成一种约束机制。
再就是该地方国营煤矿的财务管理制度完全不适应企业的实际状况。该煤矿的现任主管会计一向以来都没有修改财务管理方面的制度，一向沿用的是94年的老会计制定的贴合当时状况的财务管理制度。包括一些会计政策，到此刻说来，都是没有依据的。比如计提折旧就是采用一个综合折旧率，并且计提的折旧再按必须的比例分别计入累计折旧账户和资本公积账户。对于这天的会计制度来说，这种处理方法是完全不贴合规定的。我们的推荐是主管会计在学习目前的小企业会计制度的基础上制定一个贴合煤矿实际状况的财务管理制度。
还有就是该地方国营煤矿的货币资金管理存在漏洞。对于提取的瓦斯治理费、修理费等该企业没有在专用账户中进行储存，我们推荐其去银行开一个专户进行管理。还有一点就是公司有超多的现金在流转，而没有透过银行存款来进行往来结算。这种状况为出纳挪用公款带给了方便。我们的推荐是企业应尽量少用现金进行核算。
对于国有资产的增值保值方面，主要是透过利润表上的相关项目来反映。而且，法人在任职期间上缴的各项税金也是评价其成果的重要方面。
透过这次实习，我学习到了很多审计实务方面的知识。这次给我留下深刻印象的主要有两个方面。第一，就是实施了的审计程序都要构成于工作底稿中，这样能够最大限度地减小审计风险。第二，就是要充分运用风险导向审计。在审计工作开始之前及其过程中分析存在风险的领域，并将其作为重点关注点。在审计过程中运用分析程序，能够大大地提高审计效率。
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